日前，财政部会(huì)计(jì)司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明(míng)确(què)具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象(x首项和末项的公式是什么，小学等差数列基本的5个公式iàng)仍有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别企业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接业务(wù)，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的(de)合(hé)法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕1首项和末项的公式是什么，小学等差数列基本的5个公式0号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内(nèi)部(bù)控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实(shí)做好事中事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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