日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高(gāo)。一(yī)是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文(wén)印发后(hòu)，我们即(jí)启动(dòng)了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。见贤思齐下一句是啥，见贤思齐下一句论语要求将所有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包(bāo)括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评(píng)价要(yào)素和具(jù)体评分(fēn)标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估(gū)会计师(shī)事务(wù)所审计工作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项(xiàng)包括(kuò)：企业(yè)可能存(cún)在不合(hé)理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的(de)会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)见贤思齐下一句是啥，见贤思齐下一句论语彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识(shí)，精(jīng)心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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