日前，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了(le)记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程(chéng)广东高考总分是多少分,各科多少分，广东省高考总分多少分？不规范(fàn)等(děng)问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所以远低(dī)于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足(zú)，审(shěn)计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类国企做(z广东高考总分是多少分,各科多少分，广东省高考总分多少分？uò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了(le)广东高考总分是多少分,各科多少分，广东省高考总分多少分？哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了(le)认真(zhēn)梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面(miàn)内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要素和(hé)评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得(dé)以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师(shī)事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不(bù)合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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