日前(qián)，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进(jìn)以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制(zhì)定印(yìn)发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了(le)认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计(jì)师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一致、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定的，由(yóu)履行出(ch总监和经理哪个大ū)资(zī)人职责的(de)机构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不(bù)合理的(de)条件总监和经理哪个大限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责(zé)包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计(jì)委员(yuán)会应当重(zhòng)点关(guān)注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训(xù总监和经理哪个大n)，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企业和(hé)会计师事(shì)务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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