日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度(dù)不完善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为代价承接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一(yī)步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门(mén)意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什闯关东三个儿子的结局，闯关东三个媳妇的结局(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用(yò闯关东三个儿子的结局，闯关东三个媳妇的结局ng)浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册(cè)会(huì)计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计(jì)费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者闯关东三个儿子的结局，闯关东三个媳妇的结局(zhě)没(méi)有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务(wù)不受(shòu)行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明(míng)确，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不(bù)得以不(bù)合(hé)理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确(què)定评价要素和(hé)具体(tǐ)评(píng)分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评(píng)估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注的(de)事(shì)项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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