日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎(hū)公(gōng)众利益(yì)。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述(shù)要求，保护(hù)会计师事(shì)务所(suǒ)和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适用的(de)企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基(jī三维向量叉乘公式矩阵，三维向量叉乘公式行列式)准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者排斥(chì)潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评(píng)价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务三维向量叉乘公式矩阵，三维向量叉乘公式行列式所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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