日前，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制(zhì)度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了(le)一些具(jù)体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范(fàn)，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看，主要对(duì)四方面(miàn)内容(róng)进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权开钟点房很容易被警察查吗，开钟点房是不是容易被警察查重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的(de)时(shí)间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字(zì)注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮(lún)换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事(shì)务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足的会计(jì)师事务(wù)所、审计(jì)独(dú)立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。开钟点房很容易被警察查吗，开钟点房是不是容易被警察查p>

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