日前，财政部(bù)会计司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计(jì)部有(yǒu)关负责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会(huì)计师(shī)事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形压在玻璃窗边c，在窗户边c成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依(yī)据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī压在玻璃窗边c，在窗户边c)构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用的(de)分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等(děng)重压在玻璃窗边c，在窗户边c点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设(shè)定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事(shì)务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的(de)会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的(de)重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构应(yīng)当高度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工作。

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