日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答(dá)了(le)记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范(f帧率是高好还是低好，王者帧率是高好还是低好àn)等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计质(zhì)量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现(帧率是高好还是低好，王者帧率是高好还是低好xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在(zài)招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资(zī)源投(tóu)入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间(jiān)的合理平(píng)衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促(cù)进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具(jù)体的修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事(shì)务(wù)所的(de)时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有(yǒu)规(guī)定的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等(děng)经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定帧率是高好还是低好，王者帧率是高好还是低好选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和(hé)审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师事(shì)务所履职情(qíng)况报(bào)告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发(fā)30号文(wén)的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计(jì)师事务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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