日前，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计(jì)报(bào)告(gào)的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师脱离了低级趣味那句原话怎么说的纪念白求恩，低级趣味是什么意思事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务(wù)不(bù)受(shòu)行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务(wù)所和(hé)审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计独(dú)立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况脱离了低级趣味那句原话怎么说的纪念白求恩，低级趣味是什么意思进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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