日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的(de)流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责(zé)任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办特朗普是哪个党派的 特朗普是美国第几任(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了(le)审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时间(jiān)不(bù)超过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于(yú)审计项目合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(l特朗普是哪个党派的 特朗普是美国第几任e)不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要(yà特朗普是哪个党派的 特朗普是美国第几任o)求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和(hé)评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能力不足(zú)的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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