日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存(cún)在制度(dù)不(bù)完善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计(jì)资(zī)源投入不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的(de)选聘蜀道难原文带拼音及翻译分段，蜀道难原文一一对应翻译事项等(děng)。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的(de)报(bào)价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换要(yào)求蜀道难原文带拼音及翻译分段，蜀道难原文一一对应翻译(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事(shì)务(wù)所是平(píng)等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变更会计师(shī)事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文(wén)的(de)重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定(dìng)的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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