日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关(guān)乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量(liàng)高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计(jì)质量(liàng)的(de)提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和(hé)审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财(cái)务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的(de)修改建(jiàn)议(yì)。我们(men)对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)猫肠胃不好老是吐怎么办，猫咪隔三差五吐但是精神很好给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不(bù)超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不(bù)得为个(gè)别会计(jì)师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违(wéi)反规定的(de)企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(l猫肠胃不好老是吐怎么办，猫咪隔三差五吐但是精神很好ǐ)机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作。

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