日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企顶的速度越来越快越叫的原因，顶的速度越来越快过程业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(y顶的速度越来越快越叫的原因，顶的速度越来越快过程ào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平(píng)均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报(bào)价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的(de)各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要(yào)求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所，不得为个(gè)别会计(jì)师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的(de)职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师事务所的(de)政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事(shì)务所履职(zhí)情况报(bào)告(gào)和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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