日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关(guān)负(fù)责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈发胶必须当天洗吗，发胶怎么洗掉意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记(jì)录(lù)、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定(dìng)延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìn发胶必须当天洗吗，发胶怎么洗掉g)了衔(xián)接方(fāng)式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却(què)期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不(bù)受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立(lì)的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件(jiàn)限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变(biàn)更(gèng)会(huì)计师事务(wù)所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号(hào)文的(de)重要制度安排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际(jì)情况进(jìn)一(yī)步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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