日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计(jì)部(bù)有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本(běn)为代价承(chéng)接业(yè)务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合理平(píng)衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意见、组织专家(jiā)1兆等于多少mb流量，1G等于多少MB专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕11兆等于多少mb流量，1G等于多少MB0号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国(guó)有控(kò1兆等于多少mb流量，1G等于多少MBng)股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务(wù)所的(de)时间(jiān)不超过8年，确(què)有需(xū)要的(de)，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得(dé)为个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师(shī)事(shì)务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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