日前，财政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审(shěn)计(jì)资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委员会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一(yī)致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标中国有多少万大军，中国多少万兵力准，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素(sù)和具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评(píng)估(gū)会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。中国有多少万大军，中国多少万兵力二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制中国有多少万大军，中国多少万兵力，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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