日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计师(shī)事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会(huì)责任有待(dài)进一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述(shù)要(yào)求(qiú)，保护会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出(chū)了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于40％，审计(jì)费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力(lì)水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时m是什么意思性取向(shí)间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接m是什么意思性取向(jiē)工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是(shì)平(píng)等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流(liú)程及相关(guān)内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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