日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责人(rén)就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题(tí)，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益相关(guān)方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体(tǐ)的(de)修(xiū)改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据(jù)、适(shì)用(yòng)的(de)企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī一什么颗粒填量词二年级，一什么颗粒填量词？)是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记(jì)录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其他(tā)资源配(pèi)备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会(huì)计师事务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和(hé)评(píng)分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会(huì)应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足(zú)的(de)会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)一什么颗粒填量词二年级，一什么颗粒填量词？机构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本地区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定的企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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