日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要求(qiú)，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的(de)分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括(kuò)审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化(huà)独立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的(de)，可(kě)按(àn)规(guī)定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争选墓地的最好方位是什么，墓地的哪个方位的最好。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用建(选墓地的最好方位是什么，墓地的哪个方位的最好jiàn)议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实国办发30号(hào)文的(de)重要制度(dù)安排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事务所要(yào)依(yī)法严肃(sù)处(chù)理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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