日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规范的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在(zài)制(zhì)度(dù)不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业(yè)的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四(sì)是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审(s白玉髓越戴越穷是真的吗，白玉髓的寓意是什么hěn)计费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履行出资(zī)人职责(zé)的机(jī)构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评(píng)价(jià)要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计(jì)费用(yòng)建议白玉髓越戴越穷是真的吗，白玉髓的寓意是什么，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协(xié白玉髓越戴越穷是真的吗，白玉髓的寓意是什么)调(diào)，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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