日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计(jì)部有关负(fù)责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四(sì)是审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī大学几乎都开过房，大学谈恋爱的都开过房吗)选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控(kò大学几乎都开过房，大学谈恋爱的都开过房吗ng)股上(shàng)市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一(yī)视同(tóng)仁。大学几乎都开过房，大学谈恋爱的都开过房吗明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事(shì)务(wù)所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会(huì)计(jì)师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委(wěi)员会(huì)监(jiān)督情况报告(gào)等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关注的(de)事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师(shī)事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结合本(běn)地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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