日前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计俯首甘为孺子牛的含义是什么意思，俯首甘为孺子牛的上句是什么报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所相关工作尚存(cún)在(zài)制度(dù)不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代(dài)价承接业(yè)务(wù)，引发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法权(quán)益，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计俯首甘为孺子牛的含义是什么意思，俯首甘为孺子牛的上句是什么师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含(hán)五方面(miàn)内(nèi)容(róng)：一(yī)是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控(kòng)股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师(shī)事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的俯首甘为孺子牛的含义是什么意思，俯首甘为孺子牛的上句是什么轮(lún)换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成(chéng)立(lì)的所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计(jì)委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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