日前，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众(zhòng)利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计(jì)质量(liàng)难以得(dé)到有效(xiào)保证。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利益相关(guān)方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修改建议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价(jià)要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的报(bào)价(jià)平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、姝妤怎么念，姝妤字怎么读音是什么人(rén)力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字(zì)注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计(jì)委员会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注(zhù)的事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任姝妤怎么念，姝妤字怎么读音是什么胜任能力不足(zú)的会(huì)计师(shī)事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实(shí)际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计师(姝妤怎么念，姝妤字怎么读音是什么shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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