日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告(gào)的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度(dù)不完(wán)善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发不羡鸳鸯不羡仙下一句，不羡鸳鸯不羡仙,只羡白发苍苍有人牵恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突(tū)出(c不羡鸳鸯不羡仙下一句，不羡鸳鸯不羡仙,只羡白发苍苍有人牵hū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的(de)修改(gǎi)建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承(chéng)担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师事务(wù)所(suǒ)是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任不羡鸳鸯不羡仙下一句，不羡鸳鸯不羡仙,只羡白发苍苍有人牵。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期向董(dǒng)事会(huì)提(tí)交会(huì)计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立(lì)性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本地区(qū)实(shí)际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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