日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会(huì)会计部(bù)有关(guān)负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背景是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和(hé)审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展了针对性的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见你有一双会说话的眼睛什么歌曲 你有一双会说话的眼睛是谁唱的提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时(你有一双会说话的眼睛什么歌曲 你有一双会说话的眼睛是谁唱的shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办(bàn你有一双会说话的眼睛什么歌曲 你有一双会说话的眼睛是谁唱的)法(fǎ)》规定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的(de)职责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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