日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资(zī)源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计(jì)师(shī)事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)海南岛的面积多大,人口有多少人，海南岛的面积多大,人口有多少定工作，开(kāi)展了(le)针对(duì)性的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的海南岛的面积多大,人口有多少人，海南岛的面积多大,人口有多少函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向海南岛的面积多大,人口有多少人，海南岛的面积多大,人口有多少社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出(chū)了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中(zhōng)国(guó)境内依(yī)法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评(píng)分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具(jù)体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计(jì)师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国(guó)办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合(hé)本(běn)地区(qū)实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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