日(rì)前，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的(de害人精类似的三字词，像害人精这样的三字成语你还知道哪些)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了(le)审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(害人精类似的三字词，像害人精这样的三字成语你还知道哪些guò)程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具(jù)体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监(jiān)督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定(dìng)的(de)企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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