日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难以纸张是16k大还是32k大 16k纸和32k纸有什么区别得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了(le)《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行(xíng)了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿作了(le)进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是总(zǒng)体说(shuō)明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审(shěn)计(jì)费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规(guī)定(dìng)，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)是平(píng)等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程(chéng纸张是16k大还是32k大 16k纸和32k纸有什么区别)、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计(jì)费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估(gū)会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在(zài)不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和(hé)会(huì)计(jì)师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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