日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入(rù)不足，审(shěn)计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮(lún)换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述(shù)要(yào)求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》青金石价格一般多少，青金石价格一般多少一克规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的(de)报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全(quán)管理(青金石价格一般多少，青金石价格一般多少一克lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师(shī)事务所(suǒ)的时(shí)间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定，会计(jì)师(shī)事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事务(wù)所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度，从企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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