日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护(hù)会(huì)计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进(jìn)建立以(yǐ)小学生用HB还是2B铅笔好，小学生用hb铅笔还是2h铅笔质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有小学生用HB还是2B铅笔好，小学生用hb铅笔还是2h铅笔企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按(àn)规(guī)定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没(méi)有规(guī)定的(de)，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作公平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师(shī)事务所履(lǚ)职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大(dà)宣传和(hé)指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可(kě)结(jié)合本地(dì)区实(shí)际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业(yè)规(guī)范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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