日前，财政部会计(jì)司(sī)、国(guó)务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行(xíng)局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计(jì)师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的(de)提高(gāo)。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评(píng)分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足(zú)，审计质量(liàng)难以得(dé)到(dào)有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡(héng)。四是审计(jì)委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一(yī)步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了(le)一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的(de)分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务(wù)所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目进退维谷的意思解释，进退维谷的意思和造句合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会(huì)计(jì)师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证(zhèn进退维谷的意思解释，进退维谷的意思和造句g)合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师(shī)事务所审计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会提交会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增强(qiáng)责任意识(shí)，精(jīng)心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层面进退维谷的意思解释，进退维谷的意思和造句(miàn)做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各项工作。

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