日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于(yú)保证审计(jì)报(bào)告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单(dān)把低价(jià)作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年(nián)限和(hé)审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文(wén)）明(míng)确要(yào)求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性(xìng)的调(diào)查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于(yú)规(云南有哪几个市 云南是几线城市guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部(bù)门意(yì)见的(de)基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作(zuò)了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pì云南有哪几个市 云南是几线城市n)的重(zhòng)点(diǎn)环节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计(jì)师(shī)轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具(jù)云南有哪几个市 云南是几线城市体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审(shěn)计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计师事(shì)务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的(de)事(shì)项包括：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务(wù)所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实(shí)国(guó)办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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