日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会(huì)会计部(bù)有关(guān)负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入(rù)不(bù)足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述(s酵母菌是真核还是原核 细菌一定都是原核生物吗hù)要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方(fāng)的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们(men)即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)的(de)分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计酵母菌是真核还是原核 细菌一定都是原核生物吗师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对(duì)四(sì)方面内容进行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事(shì)务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督(dū)管理机(jī)构应(yīng)当高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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