日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度(dù)不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确(què)要求推(tuī)进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了(le)认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重、具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资(zī)质条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(p戴自动蝴蝶去上班感受，被要求带着玩具上班íng)稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排(pái)，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的(de)轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平(píng)等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情况报告(戴自动蝴蝶去上班感受，被要求带着玩具上班gào)和审计委员会(huì)监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能(néng)力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度戴自动蝴蝶去上班感受，被要求带着玩具上班，从(cóng)企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可(kě)结合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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