日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财(cái)管(guǎn)运行局、证监(jiān)会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事(shì)务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发doi的时候怎么夹，doi是怎么夹30号文(wén)印发后，我们(men)即(jí)启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分(fdoi的时候怎么夹，doi是怎么夹ēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是(shì)选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行规(guī)定。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及(jí)其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员(yuán)会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的(de)会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文(wén)的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工作。

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