日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门(mén)意(yì)见的(de)基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适(shì)用的(de)企(qǐ)业(yè)范围(wéi)、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计(jì)师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(s复刻版是正品吗，复刻是不是假货的意思hī)事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完(wán)成(chéng)衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各(g复刻版是正品吗，复刻是不是假货的意思è)项(xiàng)标准适用于中国(guó)境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件(jiàn)限制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告复刻版是正品吗，复刻是不是假货的意思和审计委员(yuán)会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的(de)重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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