日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业通过(guò)规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高(gāo)。一是会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所时(shí)，未明确(què)具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程(chéng)中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足(莫衷一是什么意思 莫衷一是是褒义还是贬义zú)，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步(bù)规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一(yī)些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师事务所的(de)时(shí)间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和评(píng)分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评估(gū)会计师(shī)事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审莫衷一是什么意思 莫衷一是是褒义还是贬义计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要(yào)制(zhì)度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本地区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事(shì)后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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