日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过(guò)规(guī)范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为(wèi)代价承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述(shù)要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政(zhèng)部(bù)办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(sh77年属什么今年多大，77年属什么今年多大2023ī)事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合(hé)理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级财政部(b77年属什么今年多大，77年属什么今年多大2023ù)门、国有77年属什么今年多大，77年属什么今年多大2023资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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