日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范(fàn)的(de)轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征酵母菌是真核还是原核 细菌一定都是原核生物吗求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘酵母菌是真核还是原核 细菌一定都是原核生物吗(pìn)会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价(jià)要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册(cè)会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换(huàn)规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评(píng)价(jià)要素和(hé)评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督(dū)选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的(de)会计(jì)师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会(huì)计师事(shì)务所两个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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