日前，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业两只小兔子吸红肿了，两只头头被吸肿了通过(guò)规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市(shì)公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职两只小兔子吸红肿了，两只头头被吸肿了(zhí)责(zé)的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量(liàng两只小兔子吸红肿了，两只头头被吸肿了)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务(wù)所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报(bào)告(gào)等(děng)。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各(gè)级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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