日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全(quán)完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办(srds是什么意思，srds是什么意思啊bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tísrds是什么意思，srds是什么意思啊ne-height: 24px;'>srds是什么意思，srds是什么意思啊)出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据(jù)、适用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决(jué)策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识(shí)，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面(miàn)做好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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