日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利(lì)于保证审(shěn)计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文(w体重kg是公斤还是斤，体重50kg是多少斤én)）明确(què)要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发(fā)布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们(men)即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说(shuō)明(míng)，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的(de)分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)体重kg是公斤还是斤，体重50kg是多少斤报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业体重kg是公斤还是斤，体重50kg是多少斤（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定(dìng)评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员(yuán)会(huì)监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不(bù)合理变(biàn)更会(huì)计(jì)师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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