日(rì)前，财政部会(huì)计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的(de)提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明(míng)确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的(de)分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的(de)分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式(shì)。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)日本还有能力侵华吗，日本敢不敢侵略中国有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行出(chū)资人职(zhí)责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师日本还有能力侵华吗，日本敢不敢侵略中国事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计(jì)费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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