日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部(bù)有关(guān)负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保(bǎo)证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程(chéng)不(bù)规范等(děng)问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别会计师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审(shěn)计(jì)风险之(zhī)间的合(hé)理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业(yè)的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提(tí)出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认真(z天女散花的姿势是怎样的，男女之间天女散花是什么意思hēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基(jī)础上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决(jué)策(cè)机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行(xíng)的轮(lún)换规(guī)定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设(shè)定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计委员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国(guó)办发30号文(wén)的(de)重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机(jī天女散花的姿势是怎样的，男女之间天女散花是什么意思)构、证券监督(dū)管理机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管，对(duì)违反规定(dìng)的(de)企业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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