日前，财(cái)政(zhèng)部会计(jì)司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报(bào)告(gào)的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的(de)提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把(bǎ)低价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一(yī)步规范财(cái)务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事(shì)务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类(lèi)会(huì)计(jì)师事(shì)务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不junk food 可数吗，junk food是单数还是复数得(dé)以不合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制或(huò)者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的政策(cè)、流程及(jí)相关(guān)内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及评(píng)估(gū)会计师事(shì)务所审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立性(xìng)存疑、junk food 可数吗，junk food是单数还是复数审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文(wén)的(de)重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地(dì)可结合(hé)本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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