日前，财政部(bù)会(huì)计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科学的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个(gè)别企业在招(zhāo)标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会(huì)责(zé)任有待进(jìn)一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián水浒传鲁智深倒拔垂杨柳概括20字，水浒传鲁智深倒拔垂杨柳概括100字)7月国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立(lì)以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的(de)修(xiū)改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的(de)分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务(w水浒传鲁智深倒拔垂杨柳概括20字，水浒传鲁智深倒拔垂杨柳概括100字ù)所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容(róng水浒传鲁智深倒拔垂杨柳概括20字，水浒传鲁智深倒拔垂杨柳概括100字)看，主要(yào)对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人(rén)力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮(lún)换(huàn)规定，强化(huà)独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的(de)条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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