日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成(chéng)本(běn)为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得(dé)到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益(yì)相关方的(de)合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办翡翠手镯用紫光照为什么会有荧光，翡翠镯子太阳光下有紫色荧光法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是监(jiān)督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。翡翠手镯用紫光照为什么会有荧光，翡翠镯子太阳光下有紫色荧光评价要素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律(lǜ)保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业在选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合(hé)理的条(tiáo)件(jiàn)限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会(huì)应当重(zhòng)点关(guān)注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足(zú)的(de)会计师(shī)事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监(jiān)翡翠手镯用紫光照为什么会有荧光，翡翠镯子太阳光下有紫色荧光督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作(zuò)。

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