日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的(de)提(tí)高(gāo)。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认(rèn)真梳(简朴和俭朴的区别是什么，简朴和俭朴的区别在哪shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所的报价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事(shì)务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法简朴和俭朴的区别是什么，简朴和俭朴的区别在哪》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政简朴和俭朴的区别是什么，简朴和俭朴的区别在哪策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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