日(rì)前，财政部会计(jì)司(sī)、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的(de)质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过(guò)程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)以远低于项目(mù)成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入(rù)不(bù)足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适(shì)用的(de)企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水(shu七美德分别对应哪几个天使 七美德分别是谁ǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应七美德分别对应哪几个天使 七美德分别是谁(yīng)聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的(de)政策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会(huì)计师(shī)事(shì)务所审(shěn)计(jì)工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实(shí)国(guó)办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会(huì)计(jì)师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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